財務統制とは

財務統制は、財務リソースを監視および管理するために使用されるポリシーと手順です。金融資産を悪用から保護し、正確で信頼性の高い財務報告を確保する際に役立ちます。

企業は通常、損益計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書の3つの財務諸表で財務リソースを追跡します。これらの財務諸表は、企業の財務の健全性、将来の業績、全体的な価値に関する重要な情報を関係者（トレーダー、投資家、監査人、規制当局など）に提供します。

財務統制は、これらの資料が信頼でき、誤りがないことを保証するために役立ちます。これらはリスク管理ツールでもあり、企業内での金銭的不正利用に対する防止策として最前線の役割を果たします。たとえば、財務統制により、不正行為や資産の不正使用を検知し、阻止することもできます。また、財務統制は、財務管理の改善を通じて組織が業務効率化を達成するのに役立ちます。

財務統制の一般的な例としては、職務の分離、アクセス制御、調整、ポリシーの改訂などが挙げられます。予防、探知、是正、手動、自動のいずれの方法によっても可能で、臨時または計画的に実施できます。

効果的な財務統制は、企業がコンプライアンスを維持し、業務効率化を達成し、不正行為を軽減するのに役立ちます。

正確な財務報告は、組織がコンプライアンス義務を果たすのに役立ちます。財務統制により、利害関係者は事業記録に対して信頼性が高く正確であるという確信が得られ、厳しい制裁措置や罰金などのコンプライアンス違反のリスクが軽減されます。

たとえば、2000年代初頭の大規模な会計スキャンダルを受けて、米国は企業による不正の防止を目的としたサーベンス・オクスリー法と呼ばれる連邦法を制定しました。この法律には、財務記録の保管に関する厳格な要件と、違反に対する刑事罰が含まれています。

あらゆる分野の企業が、業務効率の向上を求める利害関係者からの圧力の高まりに直面しています。財務統制は、キャッシュフロー、予算、財務予測の合理化、監視、管理に役立ちます。この信頼性の高い財務データにより、リソースの配分、大規模な支出、コスト管理について、情報に基づいた意思決定が可能になり、より効率的な事業運営が可能になります。

財務統制は、悪意のある活動を検知するのに役立ちます。詐欺、横領、盗難、その他の金銭的不正使用を阻止するため、定期的な監視および認証手順を提供します。また、組織がすべての財務プロセスを監視しているという認識は、潜在的な犯罪者がそもそも不正な行為を試みることを阻止するのに役立ちます。

内部財務統制は通常、防止、検出、是正の3つのカテゴリに分類されます。

予防的統制は、エラー、詐欺、資金の不正流用のリスクを軽減するために使用されます。これには、次のようなポリシーと慣行が含まれます。

• 事前承認：従業員が特定の財務活動を行うこと、または財務取引を完了することを管理者が認証または承認すること。たとえば、買掛金システムでは、経費精算の分配に管理者の承認が必要な場合が多い。
  
  
• アクセス制御：物理的な金融資産（現金など）および仮想金融システム（会計システムや簿記ソフトウェアなど）へのアクセスを制限する。たとえば、機密性の高い財務情報を表示、編集、または送信する際に、パスワードやその他のセキュリティ認証を要求するなど。
  
  
• 職務の分離：財務上の職務を複数の人に分散する。たとえば、小口現金ポリシーでは、異なる担当者が現金の支出、口座の調整、口座の補充を行うことを要件とするなど。

検出的統制は、財務報告の異常、誤り、詐欺を検知するために使用されます。これには、次のようなポリシーと慣行が含まれます。

• 監査：客観的かつ定期的なレビューは、組織の内部統制の評価と改善を目的としている。監査は、内部監査または外部監査の場合がある。たとえば、監査員は、ベスト・プラクティスの統制環境を文書上の環境と比較する場合がある。
  
  
• 勘定調整：内部財務記録と外部財務文書を比較して、正確性と一貫性を確保する。たとえば、総勘定元帳が会社のクレジットカードや銀行の明細書と一致していることを確認するために、照合を行うことがある。
  
  
• 分散分析：財務業績計画とその実績を比較し、差異分析を行う方法。たとえば、会社が予算、人件費、売上高の差異を分析するような場合がある。
  

是正的統制は、財務報告で見つかったエラーや矛盾を修正し、同じエラーが繰り返されないようにします。これには、次のようなポリシーと慣行が含まれます。

• エラー修正：会計記録で見つかったエラーを修正するための手順を確立する。たとえば、現金支払い仕訳の入力エラーを修正する、影響を受けた勘定を修正するなど。
  
  
• ポリシーの改訂：既存の財務統制ポリシーを調整して、新しいリスクやニーズへの対応を改善する、または有効性を改善する。この制御には、個別のリスクアセスメントが必要になる場合がある。たとえば、内部監査によって、是正措置を講じて強化する必要のある脆弱なアクセス制御システムが明らかになる場合などがある。
  
  
• トレーニングと教育：定期的なトレーニングと情報共有により、経理チームやその他の従業員が、財務管理の環境や新しいビジネス・プロセスについて常に最新の情報を把握できるようにする。たとえば、組織はビジネスに影響を与える可能性のある新しい法律や規制に関する情報セッションを設定できる。
  

組織の財務統制の改善に役立つソフトウェアには、次のようなオプションがあります。

• 企業資源計画（ERP）ソフトウェア
• ガバナンス・リスク・コンプライアンス（GRC）ソフトウェア
• 財務計画および分析（FP&A）ソフトウェア

ERPシステムは、自動化と統合により、組織の財務機能、プロセス、ワークフローを管理および合理化できます。従来の会計ソフトウェアは、リアルタイムのデータにアクセスができないことがよくあります。しかし、ERPは、ベンダーの支払い、現金管理、口座照合に関するデータなど、重要な財務情報を一つのデータベース（クラウドの場合もある）に一元化し、保管します。また、買掛金（AP）や売掛金（AR）を追跡し、財務分析を実行し、レポートを作成することもできます。

専門的なGRCソフトウェアは、企業がコンプライアンスとリスクの基準を満たしていることを徹底する上で役立ちます。GRCソフトウェアの機能には、文書、リスク・データ、ワークフロー、監査の管理などがあります。効果的なGRCツールは、ポリシーと統制の作成と通知、そして規制やコンプライアンス要件への関連付けを行います。財務統制が展開されているか、それが正しく機能しているか、リスクの評価と軽減が改善されているかを評価するのに役立ちます。

FP&Aには、財務分析をサポートし、意思決定を改善するための財務モデリング、予算編成、予測が含まれます。FP&Aソフトウェアを使用すると、企業は計画の変更、予算の再予測や修正をリアルタイムで行い、事業単位全体で計画を統合して意思決定を迅速化することができます。それにより、計画や予測の精度と信頼性を向上させます。