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Taskforce on Nature Related Financial Disclosures
Veröffentlicht: 18. März 2024
Mitwirkende: Tom Krantz, Alexandra Jonker
Die TNFD (Taskforce on Nature-related Financial Disclosures) ist eine globale Initiative, die Regierungen, Unternehmen und Finanzinstitutionen auf der ganzen Welt Leitlinien für die Berichterstattung über ihre Auswirkungen auf die Umwelt und Abhängigkeiten von der Natur zur Verfügung stellt. Die TNFD wird von einer Taskforce aus 40 Mitgliedern geleitet, die sich aus verschiedenen Finanzinstituten, Unternehmen und Marketing-Service-Anbietern zusammensetzt.
Aufgabe der TNFD ist es, wissenschaftlich fundierte Erkenntnisse über Themen im Zusammenhang mit den Umweltauswirkungen durch Unternehmensberichte zu vermitteln. Man hofft so, dass die Unternehmen mithilfe von besser verwertbaren Informationen Umweltbelange in ihre Geschäftsstrategien, Entscheidungsfindung und Berichterstattung integrieren können. Mit den Beiträgen und der Expertise führender Wissenschafts- und Naturschutzorganisationen definiert die TNFD Schlüsselkonzepte, die mit der globalen Richtlinie zur Berichterstattung über Nachhaltigkeit übereinstimmen.
Am 18. September 2023 veröffentlichte die TNFD die endgültige Version ihres Frameworks für die freiwillige Offenlegung von Informationen im Zusammenhang mit Umwelt und Natur (die „TNFD-Empfehlungen“). Die TNFD-Empfehlungen sollen Unternehmen dabei helfen, Berichte über sich entwickelnde Probleme zu erstellen, die die Umwelt betreffen, und entsprechende Maßnahmen einzuleiten. Letztendlich soll erreicht werden, dass finanzielle Mittel zugunsten positiver Ergebnisse für die Umwelt aufgewendet werden.
Das Framework orientiert sich an den bestehenden ESG Reporting Frameworks und den wachsenden internationalen regulatorischen Anforderungen. Dazu gehören die kürzlich vom International Sustainability Standards Board (ISSB) veröffentlichten Nachhaltigkeitsinformationen und die von der Taskforce on Climate-related Financial Disclosure (TCFD) entwickelten Empfehlungen zur Offenlegung von Klimadaten.
Die TNFD-Empfehlungen sind so konzipiert, dass sie in allen Sektoren, Regionen, Gerichtsbarkeiten und Unternehmen jeder Größe Anwendung finden. Bisher haben sich 320 Unternehmen und Organisationen aus über 46 Ländern dazu verpflichtet, Offenlegungen im Zusammenhang mit Umweltauswirkungen im Einklang mit den TNFD-Empfehlungen bereitzustellen.1
Die TNFD-Empfehlungen definieren vier umweltrelevante Themen, die durch Berichterstattung geregelt werden müssen und ggf. den Stakeholdern gegenüber offengelegt werden.
Die Informationshierarchie der TNFD-Empfehlungen lässt sich von oben nach unten wie folgt aufschlüsseln: Grundpfeiler, allgemeine Anforderungen, Empfehlungen und Leitlinien.
Die TNFD strukturiert ihre Empfehlungen anhand der gleichen vier Säulen wie das TCFD-Framework, allerdings unter dem Aspekt der Natur:
Offenlegung der Unternehmensführung in Bezug auf naturbedingte Abhängigkeiten, Auswirkungen, Risiken und Chancen.
Offenlegung der Auswirkungen von naturbedingten Abhängigkeiten, Auswirkungen, Risiken und Chancen auf das Geschäftsmodell, die Strategie und die Finanzplanung des Unternehmens, sofern diese Informationen wesentlich sind.
Beschreibung des Prozesses, den das Unternehmen anwendet, um naturbezogene Abhängigkeiten, Auswirkungen, Risiken und Chancen zu identifizieren, zu bewerten, zu priorisieren und zu überwachen.
Offenlegung der Metriken und Ziele, die zur Bewertung und Verwaltung wesentlicher naturbezogener Abhängigkeiten, Auswirkungen, Risiken und Chancen verwendet werden.
In den TNFD-Empfehlungen sind sechs allgemeine Anforderungen enthalten. Diese Anforderungen gelten zusätzlich zu den in den Standards des ISSB, IFRS-S1 und IFRS-S2, enthaltenen Bestimmungen. Es handelt sich um die folgenden Anforderungen:
Die TNFD-Empfehlungen enthalten vierzehn Vorschläge für die Offenlegung, welche die Unternehmen ihren Finanzberichten beifügen sollten. Diese erstrecken sich über alle vier Säulen. Von den vierzehn Vorschlägen beziehen sich elf auf das Offenlegungs-Framework der TCFD und bieten allgemeine Hinweise für die Umsetzung. Die TNFD hat jedoch zusätzlich drei auf die Natur bezogene Vorschläge hinzugefügt, die Folgendes umfassen:
Die TNFD hat zusätzliche Leitlinien für Marktteilnehmer erarbeitet, die naturbezogene Probleme identifizieren und bewerten, Szenarioanalysen durchführen und sich stärker mit indigenen Völkern, lokalen Gemeinschaften und betroffenen Interessengruppen auseinandersetzen wollen.
Die TNFD hat auch Überlegungen für die Arbeit in bestimmten Sektoren und Biomen einbezogen. Die Leitlinien für die Sektoren umfassen neun Branchen, von Öl und Gas bis hin zu Lebensmitteln und Landwirtschaft, und enthalten Empfehlungen, die auf den TNFD-Angaben basieren. Die Leitlinien für die Biome befassen sich mit natürlichen Lebensräumen an Land, im Süßwasser und im Meer und bieten empfohlene Offenlegungen für jedes dieser Ökosysteme.
Das TNFD-Framework umfasst einen vierstufigen Ansatz zur Bewertung und Verwaltung von Naturrisiken und Chancen. Diese Methodik wird als LEAP-Ansatz bezeichnet und steht für Locate (Lokalisieren), Evaluate (Evaluieren), Assess (Bewerten) und Prepare (Vorbereiten):
Lokalisierung von Schnittstellen zur Natur in verschiedenen Regionen, Sektoren und Wertschöpfungsketten.
Evaluierung von Abhängigkeiten und Auswirkungen auf die Natur.
Bewertung naturbezogener Risiken und Chancen für Ihr Unternehmen.
Vorbereitung auf naturbezogene Risiken und Chancen, einschließlich der Berichterstattung über wesentliche naturbezogene Probleme.
Zusätzliche Hinweise finden Sie in den Empfehlungen der TNFD sowie in einzelnen Berichten.2 Zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Artikels können die sektorspezifischen Leitlinien der TNFD noch bis zum 29. März eingesehen und kommentiert werden.
Die TNFD-Empfehlungen bieten eine umfassende Metrik-Architektur, um die Vielzahl von Indikatoren im Zusammenhang mit naturbezogenen Themen in Einklang zu bringen. Die Metriken werden dabei in zwei Kategorien unterteilt: Kernmetriken und zusätzliche Metriken.
Die Kernmetriken werden auf globaler und sektorspezifischer Ebene gemessen und dienen der Bewertung und Verwaltung wesentlicher, naturbezogener Faktoren. In Übereinstimmung mit den Empfehlungen des ISSB und der TCFD werden die Unternehmen aufgefordert, Berichte zu allen Kernmetriken zu erstellen und gegebenenfalls zusätzliche branchenspezifische Metriken aufzunehmen. Die TNFD empfiehlt auch eine Offenlegung der naturbezogenen Zielsetzung, die in Übereinstimmung mit den Leitlinien des Science Based Target Network erfolgen sollte.3
Im Dezember 2022 verpflichteten sich fast 200 Regierungen im Rahmen des Kunmig-Montreal Global Biodiversity Framework (GBF) dazu, den Schwund von natürlichen Flächen und biologischer Vielfalt bis zum Jahr 2030 aufzuhalten und umzukehren. Konkret fordert das 15. Ziel des GBF die Unternehmen dazu auf, „ihre Risiken, Abhängigkeiten und Auswirkungen auf die biologische Vielfalt zu überwachen, zu bewerten und transparent offenzulegen“.4 Im darauffolgenden Jahr zeigten die vom CDP veröffentlichten Daten, dass fast 70 % der Unternehmen, die Daten über das CDP offenlegen, die Auswirkungen ihrer Wertschöpfungskette auf die biologische Vielfalt im Jahr 2022 nicht bewertet haben.5
Umwelt- und Klimarisiken sind laut dem Weltwirtschaftsforum die größten Bedrohungen, denen sich Führungskräfte im nächsten Jahrzehnt gegenübersehen.6 Es sind auch die Risiken, auf die sie am wenigsten vorbereitet sind. Es wächst die Besorgnis, dass Unternehmen, Investoren und Kreditgeber ihre Abhängigkeiten und Auswirkungen auf die Natur zur heutigen Zeit nicht verstehen, und das trotz der wachsenden Risiken im Zusammenhang mit dem Verlust von natürlichen Lebensräumen. Infolgedessen kann es sein, dass diese Unternehmen die mit der Natur verbundenen Risiken und Chancen bei ihren Entscheidungen nicht adäquat berücksichtigen.
Die Empfehlungen der TNFD bieten Unternehmen wichtige Informationen, um ihre Risikomanagementstrategie angesichts des sich beschleunigenden Klimawandels und der Zerstörung der Natur und Umwelt zu verbessern. Im Idealfall können Unternehmen aufgrund von besseren Erkenntnissen die Investitionen von globalen finanziellen Mitteln so steuern, dass Natur und Gesellschaft davon profitieren.
Kurz gesagt, die Lebensgrundlage jedes Lebewesens auf der Erde hängt von der Natur ab.
Laut der TNFD setzt sich die Natur aus vier Bereichen zusammen: Land, Ozean, Süßwasser und Atmosphäre. Jeder Bereich hat sein eigenes Ökosystem oder Biom (z. B. tropische Wälder oder Wüsten) mit seiner eigenen biologischen Vielfalt und seinem natürlichen Kapital. Diese Biome stellen Ökosystem-„Services“ wie Nahrung, Süßwasser und natürliche Heilmittel bereit, die für die Erhaltung eines gesunden, nachhaltigen Ökosystems unerlässlich sind.
Und dennoch schreitet die Zerstörung der Natur in einem noch nie dagewesenen Tempo voran. Die Artenvielfalt auf unserem Planeten nimmt aufgrund menschlicher Aktivitäten wie der Abholzung von Wäldern rapide ab, und damit auch die „Services“ des Ökosystems, auf die die Gesellschaft angewiesen ist. Dies bedroht nicht nur die Menschen, sondern auch die Volkswirtschaften in existenziellem Ausmaß und führt zu finanziellen Risiken, die ganze globale Lieferketten lahmlegen können.
Unternehmen und Finanzinstitute können positive oder negative Auswirkungen auf die Natur haben. Das Framework der TNFD für Berichterstattung und Metriken spiegelt dies wider. Es berücksichtigt nicht nur die Eindämmung negativer Auswirkungen, sondern hebt auch hervor, wie man durch marktgesteuerte Initiativen wie Naturschutz und Wiederherstellung natürlicher Lebensräume positive Ergebnisse für die Umwelt erzielen kann.
Die Taskforce on Climate-related Financial Disclosures (TCFD) entwickelt klimabezogene Offenlegungen, damit Unternehmen und Finanzinstitute Investoren, Aktionäre und die Öffentlichkeit besser über ihre klimabezogenen Finanzrisiken informieren können.
Die Partnership for Carbon Accounting Financials (PCAF) ist ein globaler Zusammenschluss von Finanzinstituten, die sich für einen synchronisierten Ansatz zur Bewertung und Offenlegung der mit ihren Krediten und Investitionen verbundenen Treibhausgasemissionen (THG) einsetzen.
Das Sustainability Accounting Standards Board (SASB) erstellt und pflegt branchenspezifische Standards, die Unternehmen bei der Offenlegung finanziell relevanter Nachhaltigkeitsinformationen gegenüber Investoren und anderen finanziellen Stakeholdern unterstützen.
1320 Unternehmen und Finanzinstitute starten TNFD-Natur-Unternehmensberichterstattung (Link befindet sich außerhalb von ibm.com), Taskforce on Nature-Related Financial Disclosures, 16. Januar 2024.
2Veröffentlichungen (Link befindet sich außerhalb von ibm.com), Taskforce on Nature-Related Financial Disclosures.
3Take action (Link befindet sich außerhalb von ibm.com), Science Based Targets Network.
4Target 15 (Link befindet sich außerhalb von ibm.com), Convention on Biological Diversity.
5Companies failing to engage suppliers on nature and climate despite incoming regulation (Link befindet sich außerhalb von ibm.com), CDP, Aslan, Sheriden, 15. März 2023.
6The Global Risk Report (Link befindet sich außerhalb von ibm.com), Weltwirtschaftsforum, Januar 2024.